بند پنجم از ماده ۱۷ قانون مالیات های مستقیم، نرخ مالیات ارث نسبت به حق واگذاری محل و سرقفلی را یک و نیم برابر نرخ های ماده ۵۹ قانون مالیات های مستقیم می داند.
در ماده ۵۹ قانون مالیات های مستقیم، مالیات نقل و انتقال حق واگذاری محل (حق سرقفلی) ۲ درصد وجوه دریافتی صاحب حق ذکر شده است.
بنابراین پایه و ماخذ محاسبه مالیات ارث، نسب به حق سرقفلی، سه درصد ارزش روز آن در تاریخ نقل و انتقال آن است.
به طور مثال اگر ارزش روز انتقال سر قفلی ملکی از نظر اداره امور مالیاتی، یک میلیارد تومان باشد، در هنگام نقل و انتقال به وسیله مالک، دو درصد ارزش معاملاتی، معادل بیست میلیون تومان، مالیات نقل و انتقال به آن تعلق می گیرد و همین سرقفلی در هنگامی که مالک آن فوت کند و ورثه او بخواهند مالیات بر ارث آن را بپردازند معادل سه درصد ارزش روز سرقفلی، یعنی برابر با سی میلیون تومان مالیات بر ارث به آن تعلق خواهد گرفت.
نرخ یاد شده برای مالیات بر ارث به وراث طبقه اول، یعنی به پدر و مادر و همسر و فرزند و نوه اختصاص دارد.بر اساس تبصره دوم ماده ۱۷ قانون مالیات های مستقیم، نرخ های یاد شده در این ماده برای وراث طبقه دوم، دو برابر و برای وراث طبقه سوم، چهار برابر خواهد بود.
یعنی نرخ مالیات ارث نسبت به سرقفلی و حق واگذاری محل برای وراث طبقه دوم ۶ درصد ارزش روز نقل و انتقال سرقفلی و برای وراث طبقه سوم ۱۲ درصد این ارزش می باشد.