در کلیه مواردی که مؤدی یا نماینده او به که موجب مقررات این قانون از بابت پرداخت مالیات مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی است چنانچه نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکند، مشمول جریمه غیرقابل بخـشودگی معـادل سـی درصـد(۳۰%) مالیات متعلق برای سایر مؤدیان می باشد حکم این ماده در مورد درآمدهای کتمان شده در اظهارنامه های تسلیمی و یـا هزینه های غیرواقعی نیز جاری است.
تبصره – سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است تکالیف و وظایف مؤدیـان در مورد نحوه تنظیم و مواعد زمانی تسلیم اظهارنامه مالیـاتی را از طریـق رسـانه ملـی، روزنامه های کثیرالانتشار و سایر وسایل ارتباط جمعی به اطلاع عموم برساند.
حال به دو نکته مهم میرسیم که در این ماده قانونی به آن اشاره شده است یکی درآمدهای کتمان شده و دیگری هزینه های غیرواقعی می باشد که به توضیح این دو مبحث می پردازیم.
1- درآمدهای کتمان شده:
درآمدی می باشد که مؤدی مالیاتی در طول یک سال مالی از فعالیت های اقتصادی کسب میکند ولی در دفاتر قانونی(کل و روزنامه) و همچنین در زمان تهیه و ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد سالانه ابراز نمی کند، لذا چنین درآمدهای مخفی می ماند تا زمانیکه اسناد و مدارک قابل قبول و اعتماد از طریق دفاتر اطلاعات مالیاتی و سایر مراجع و منابع بدست ممیزهای مالیاتی برسد و با تطبیق آنها با مندرجات دفاتر قانونی و صورتهای مالی ابرازی در مهلت مقرر و احراز و اثبات عدم ثبت اطلاعات مربوطه توسط مؤدی در دفاتر قانونی، در نهایت ممیزمالیاتی می تواند نسبت به تعیین و محاسبه درآمدهای کتمان شده و مطالبه مالیات متعلقه طبق مقررات قوانین مالیاتی فوق الذکر اقدام نماید.
✔️ شایان ذکرست که بگویم در صورتی که برای ممیز مالیاتی محرز شود که شما درآمد های کتمان شده دارید دفاتر شما رد شده و مالیات شما به صورت علی الرأس محاسبه می شود.
2- هزینه های غیر واقعی:
هزینه های هستند که مؤدی مالیاتی در دفاتر قانونی خود ثبت کرده است و شاید این هزینه ها متکی بر مدارکی هم باشد ولی ممیز مالیاتی پس از انجام تحقیقات و بررسی مدارک و همچنین بدست آوردن قرائن و مدارک قابل اعتماد به این نتیجه می رسد که هزینه های ابرازی توسط مؤدی مالیاتی صوری و یا تحقیق نیافته بوده است و یا حتی مدارک مربوطه غیرواقعی و ساختگی می باشد.
▪️در اینصورت این گونه هزینه ها غیر قابل قبول محسوب میشوند و مشمول جریمه خواهند گردید.
✔️ شایات ذکر است که می توان از ماده های ۱۴۷ و ۱۴۸ مالیات های مستقیم برای توجیح کامل هزینه های قابل قبول برای واحد مالیاتی استفاده نمود.