چرخه گزارشگری مالی از جمع آوری اطلاعات که اصلی ترین رکن گزارشگری می باشد شروع می شود و با تهیه ترازنامه و صورت جریان وجوه نقد به اتمام می رسد اما نکته مهم چگونگی تهیه این صورتهای مالی است. صورت جریان وجوه نقد از آن دسته صورتهای مالی است که از اهمیت بسیار زیادی برای سرمایه گذاران برخوردار است.
اگر حسابدار یک مجموعه رقم بالایی از سود را در گزارشات مالی خود ابراز کند و برای استفاده به مدیران انتقال دهد اما نقدینگی صفر باشد باعث سردرگمی و ابهام بین مدیران خواهد شد. سوالی که مطرح می شود این است که پس سودی که اعلام شده کجاست؟
به همین علت باید ماهیت سود را یافت که آیا وجه نقد و بانک شرکت است؟ موجودی کالاست؟ دارایی های غیر جاریست ؟ و…
برای این کار لازم است تا صورت جریان وجوه نقد تهیه گردد. گردش وجوه نقد شرکت اطلاعات خوبی برای فعالیتهای گذشته و آتی از یک مجموعه را در اختیار ما قرار می دهد.
صورت جریان وجوه نقد از ۵ قسمت تشکیل شده است :
1-فعالیتهای عملیاتی
2 – بازده سرمایه گذاری ها و تامین مالی
3 – مالیات بر درآمد
4 – فعالیتهای سرمایه گذاری
5 – فعالیت های تامین مالی
بخش اول از صورت جریان وجوه نقد را فعالیت های عملیاتی تشکیل می دهد. آن بخش از دارایی ها و بدهی های موسسه که به طور مستقیم با فعالیت عملیاتی شرکت ارتباط دارد در این قسمت طبقه بندی خواهد شد. در این مورد وجه نقد مورد ارزیابی قرار نمیگیرد و در مورد سایر اقلام نیز باید اثراتش با سال گذشته مقایسه گردد.
فعالیت های غیر عملیاتی به دو روش گزارش می شود.
1- روش مستقیم و روش غیر مستقیم
در روش مستقیم منابع اصلی جریانات نقدی ورودی و خروجی باید گزارش شوند.
در روش غیر مستقیم فقط یک رقم را در بخش های فعالیت های عملیاتی در متن صورت جریان وجوه نقد می نویسیم و آن هم رقم خالص جریان وجوه نقد است. فعالیتهای عملیاتی در روش غیر مستقیم عبارت است از جمع جبری صورت تطبیق.
در صورت تطبیق ما از سود عملیاتی استفاده می کنیم و سود عملیاتی نیز از رابطه زیر حاصل خواهد شد:
درآمد عملیاتی *
بهای تمام شده درآمد عملیاتی*
سود ناخالص
هزینه های اداری
سایر درآمد عملیاتی
سود عملیاتی
نمونه صورت جریان وجوه نقد :
فعالیتهای عملیاتی
وجوه نقد دریافتی از مشتریان ۷۵۰۰۰
پیش دریافت از مشتریان ۱۲۰۰۰۰
وجوه نقد پرداختی به مشتریان (۱۱۰۰۰۰)
وجوه نقد پرداختی به کارکنان و از جانب کارکنان (۶۰۰۰۰)
مزایای پایان خدمت پرداختی به کارکنان (۸۰۰)
سایر وجوه نقد پرداختی به کارکنان (۱۲۰۰۰)
جریان خاص ورود وجه نقد ناشی از فعالیت های عملیاتی ۱۲۲۰۰۰
دارایی های غیر جاری در این بخش استفاده نخواهد شد. این دارایی های در فعالیت سرمایه گذاری طبقه بندی می شود. بدهی های جاری به جز مالیات و تسهیلات بسته یه ماهیت در گروه فعالیتهای عملیاتی طبقه بندی می شود.