سرقفلی هر گونه مازاد بهای تمام شده ترکیب تجاری (گروه شرکتها) نسبت به سهم واحد تحصیل کننده از ارزش منصفانه داراییها و بدهی های قابل تشخیص در تاریخ انجام معامله باید به عنوان یک دارایی بانام سرقفلی شناسایی شود.
سرقفلی باید برمبنایی سیستماتیک طی عمر مفید آن مستهلک شود. دوره استهلاک باید بیانگر بهترین برآورد از دوره زمانی کسب منافع اقتصادی آتی توسط واحد تجاری باشد.
استهلاک سرقفلی باید به عنوان هزینه دوره شناسایی شود دوره استهلاک و روش استهلاک باید حداقل در پایان هر سال مالی بررسی شود.